在現(xiàn)代金融體系中，銀行保函是一種常見的金融工具，它可以為商業(yè)交易提供擔保，降低交易風險。但同時，銀行保函也存在被濫用的可能性，可能成為銀行的表外資產(chǎn)，從而影響金融穩(wěn)定。那么，誰來監(jiān)管銀行開立保函的資產(chǎn)呢？這是一個值得探討和關(guān)注的重要問題。
在理解誰來監(jiān)管銀行開立保函資產(chǎn)之前，我們先來了解什么是銀行保函以及保函資產(chǎn)。
銀行保函，是指銀行應客戶申請，根據(jù)客戶與第三方之間的約定或法律規(guī)定，開立的保證第三方在客戶不履行合同義務時獲得賠償?shù)臅娉兄Z。簡單來說，就是銀行為客戶提供的一種擔保，確?？蛻裟軌蚵男衅鋵Φ谌降暮贤x務。
保函資產(chǎn)，是指銀行因開立保函而產(chǎn)生的資產(chǎn)。當銀行開立保函時，會承諾在特定情況下向受益人支付一定的金額。因此，銀行需要為履行此承諾準備相應的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)就是保函資產(chǎn)。
銀行保函資產(chǎn)的監(jiān)管至關(guān)重要，這涉及到金融穩(wěn)定和市場信心的問題。
如果銀行保函資產(chǎn)沒有得到有效監(jiān)管，可能會出現(xiàn)以下問題：
道德風險：銀行在開立保函時，可能存在過度擔?；螂S意擔保的情況，從而導致自身承擔過多的風險。 表外業(yè)務風險：保函資產(chǎn)可能成為銀行的表外業(yè)務，不受資本充足率等監(jiān)管指標的約束，從而增加銀行的隱性風險。 金融穩(wěn)定風險：如果銀行濫用保函業(yè)務，可能導致自身資產(chǎn)負債表惡化，甚至影響整個金融體系的穩(wěn)定。 市場信心風險：一旦銀行因保函業(yè)務出現(xiàn)問題而無法履行擔保義務，將損害市場對銀行體系的信心，進而影響整個金融市場的穩(wěn)定。那么，誰來監(jiān)管銀行開立保函資產(chǎn)呢？目前，銀行保函資產(chǎn)的監(jiān)管涉及多個部門，包括銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)、審計機構(gòu)和會計準則制定機構(gòu)等。
銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)：銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)是銀行保函資產(chǎn)監(jiān)管的主要部門。以中國為例，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（銀監(jiān)會）負責制定和實施銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，包括對銀行保函業(yè)務的監(jiān)管。銀監(jiān)會通過制定監(jiān)管標準、開展現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)測等方式，對銀行保函資產(chǎn)進行監(jiān)管。 審計機構(gòu)：審計機構(gòu)在銀行保函資產(chǎn)監(jiān)管中也發(fā)揮著重要作用。審計機構(gòu)通過對銀行財務報表的審計，可以發(fā)現(xiàn)銀行在保函業(yè)務中存在的風險和問題，并及時向監(jiān)管機構(gòu)報告。 會計準則制定機構(gòu)：會計準則制定機構(gòu)負責制定和解釋會計準則，包括與保函資產(chǎn)相關(guān)的會計處理規(guī)定。銀行在進行保函資產(chǎn)會計處理時，需要遵守這些會計準則，從而確保保函資產(chǎn)的透明和準確。銀行保函資產(chǎn)的監(jiān)管措施主要包括：
加強信息披露：要求銀行加強對保函資產(chǎn)的信息披露，包括保函的數(shù)量、金額、期限等，從而提高保函資產(chǎn)的透明度，便于監(jiān)管機構(gòu)和市場進行監(jiān)督。 實施資本約束：將保函資產(chǎn)納入銀行的資本充足率計算，要求銀行為保函資產(chǎn)配備相應的資本，從而降低銀行過度承擔保函風險的可能性。 開展現(xiàn)場檢查：監(jiān)管機構(gòu)定期或不定期地對銀行開展現(xiàn)場檢查，審查銀行的保函業(yè)務是否符合監(jiān)管要求，是否存在違規(guī)或隱性風險。 制定會計準則：會計準則制定機構(gòu)制定與保函資產(chǎn)相關(guān)的會計準則，明確保函資產(chǎn)的會計處理方法，確保銀行準確反映保函資產(chǎn)的財務狀況。某商業(yè)銀行在數(shù)年內(nèi)為多家企業(yè)開立了大量保函，涉及金額巨大。然而，這些保函的受益人卻是該銀行的關(guān)聯(lián)企業(yè)，保函的擔保對象也是該銀行的關(guān)聯(lián)貸款。這種自擔保行為，導致銀行的保函資產(chǎn)存在虛假和隱性風險。**終，該銀行因保函業(yè)務違規(guī)被監(jiān)管機構(gòu)處罰，并要求其加強保函資產(chǎn)的風險管理和信息披露。
銀行保函資產(chǎn)的監(jiān)管至關(guān)重要，它關(guān)系到金融穩(wěn)定和市場信心。銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)、審計機構(gòu)和會計準則制定機構(gòu)等多個部門共同參與，通過加強信息披露、實施資本約束、開展現(xiàn)場檢查和制定會計準則等措施，對銀行保函資產(chǎn)進行監(jiān)管，確保銀行保函業(yè)務的健康發(fā)展。
