在商業(yè)合同中，履約保證金是一種常見的保證交易履行的商業(yè)行為。當(dāng)一方因各種原因無法履行合同義務(wù)時，履約保證金可以作為補償對方的經(jīng)濟賠償。那么，履約保證金是不含稅的嗎？這個問題值得我們深入探討。
在回答這個問題之前，我們有必要先了解什么是履約保證金以及它存在的意義。
履約保證金，是指合同雙方在簽訂合同時，由一方或雙方預(yù)先支付給對方或第三方（通常為銀行或擔(dān)保機構(gòu)）的保證金，以確保合同的履行。履約保證金是商業(yè)合同中常見的風(fēng)險防范措施，它可以有效地保證合同的履行，減少交易風(fēng)險。
當(dāng)一方履行合同義務(wù)后，履約保證金通常會返還。如果一方未履行合同義務(wù)，則履約保證金可能被違約方?jīng)]收或用于賠償非違約方的損失。
那么，履約保證金是不含稅的嗎？我們需要從兩個角度來分析這個問題。
根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)，履約保證金本身是不含稅的。也就是說，在計算履約保證金時，不需要額外考慮稅金因素。
《擔(dān)保法》第四十一條規(guī)定：“保證人依照本法第十四條第二款規(guī)定，可以和債權(quán)人約定，債務(wù)人不能履行債務(wù)時，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任，保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，有對債務(wù)人追償?shù)臋?quán)利?！庇纱丝梢?，履約保證金是一種民事責(zé)任，本身并不承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。
此外，在《合同法》**百一十九條中，也明確規(guī)定了履約保證金的性質(zhì)：“當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金?！痹摋l款中雖未直接提及履約保證金，但履約保證金與定金在性質(zhì)上屬于同類，因此可以參照執(zhí)行。
綜上所述，我們可以得出結(jié)論：履約保證金本身是不含稅的。
雖然履約保證金本身是不含稅的，但在實踐中，履約保證金交納時可能涉及一些稅務(wù)問題。這主要取決于合同雙方的約定以及履約保證金的性質(zhì)。
在一般情況下，履約保證金不屬于增值稅的征稅范圍。但如果履約保證金被實際用于抵扣價款，則可能涉及增值稅問題。
根據(jù)《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“納稅人將收取的款項用于抵扣銷售額的，按照抵扣后的銷售額計算繳納增值稅?！?/p>
因此，如果合同雙方約定以履約保證金抵扣價款，則該部分價款應(yīng)繳納增值稅。在實際操作中，納稅人需要注意區(qū)分履約保證金和定金。定金具有擔(dān)保性質(zhì)，不屬于增值稅的征稅范圍，而履約保證金抵扣價款時需要繳納增值稅。
履約保證金在交納時可能涉及印花稅問題。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在合同上簽章的雙方，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂的三十日內(nèi)繳納印花稅。
該條例第三條規(guī)定：“應(yīng)納稅的憑證，包括：……（三）財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)抵押合同、財產(chǎn)質(zhì)押合同、動產(chǎn)租賃合同……”履約保證金涉及到財產(chǎn)質(zhì)押，因此需要繳納印花稅。
此外，該條例第五條還規(guī)定：“財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)抵押合同、財產(chǎn)質(zhì)押合同，按照租賃價款、抵押金額、質(zhì)押金額的萬分之零點五貼花?！?/p>
因此，在履約保證金交納時，需要按照質(zhì)押金額的萬分之零點五繳納印花稅。
通過以上的分析，我們可以得出結(jié)論：履約保證金本身是不含稅的，但在實踐中交納時可能涉及增值稅和印花稅問題。因此，在處理與履約保證金相關(guān)的稅務(wù)事宜時，合同雙方需要根據(jù)實際情況和相關(guān)法律法規(guī)進行處理。作為企業(yè)，尤其要注意在合同簽訂時對履約保證金的約定，避免因稅務(wù)問題而產(chǎn)生糾紛。
