履約保證金，是合同中常見的一項(xiàng)，指為了確保合同的履行，由一方當(dāng)事人預(yù)先向另一方交納的一定數(shù)額的保證金。交納履約保證金后，會根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行記賬。記賬憑證是如何出具的呢？下面我們就以“履約保證金記賬憑證”為題，為大家詳細(xì)解讀一下相關(guān)內(nèi)容。
履約保證金的記賬，一般需要經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：
履約保證金數(shù)額一般在合同中已有明確約定，如果合同中沒有約定，可參照相關(guān)法律規(guī)定或行業(yè)慣例確定。保證金數(shù)額一般不應(yīng)過高，通常為合同金額的10%左右，具體金額應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容和雙方約定來確定。
甲方交納履約保證金后，乙方應(yīng)出具書面的收據(jù)，并做好相關(guān)記錄。收據(jù)內(nèi)容應(yīng)包括：
收款方和出具方信息（包括雙方名稱、地址、聯(lián)系方式等）; 履約保證金數(shù)額及支付方式（一般為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬）； 合同編號和合同標(biāo)題； 收款目的，即作為履約保證金； 雙方蓋章。例如，某建設(shè)工程甲方在簽訂合同時(shí)，向乙方交納履約保證金100萬元。 then，乙方應(yīng)開具如下收據(jù)：
收款人（乙方）：XXXX工程有限公司
出具人（甲方）：XXXX建筑工程有限公司收據(jù)編號：XXXX-XXXX
收款金額：人民幣壹佰萬元整（￥1000000.00）
收款目的：履約保證金
甲方（蓋章）：XXXX建筑工程有限公司
乙方（蓋章）：XXXX工程有限公司
乙方收到履約保證金后，需要進(jìn)行認(rèn)真核對，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
核對無誤后，將履約保證金作為甲方的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬務(wù)登記：借：其他應(yīng)收款——履約保證金
（或“其他應(yīng)收賬款”） 100萬元
貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 100萬元 若履約保證金采用銀行轉(zhuǎn)賬形式，還需進(jìn)行以下賬務(wù)登記：借：其他應(yīng)收款——履約保證金
（或“其他應(yīng)收賬款”） 100萬元
貸：銀行存款100萬元
借：金融資產(chǎn)——存放同業(yè)款100萬元
貸：其他應(yīng)收款——乙方名稱 100萬元記賬完成后，乙方出具記賬憑證。記賬憑證應(yīng)包括：
憑證編號； 摘要（注明履約保證金、合同編號等信息）； 賬戶和金額（包括借方和貸方賬戶、金額）； 摘要說明（可詳細(xì)說明資金的來源和用途）； 出具日期。履約合同履行完畢后，履約保證金一般應(yīng)及時(shí)退還。甲方可向乙方提出書面申請，由乙方核實(shí)無誤后進(jìn)行退款。退款完成后，乙方應(yīng)開具“退款通知書”，并進(jìn)行賬務(wù)處理和記賬憑證的出具。
賬務(wù)處理為：
借：現(xiàn)金（或銀行存款）100萬元
貸：其他應(yīng)收款——履約保證金（或“其他應(yīng)收賬款”） 100萬元記賬憑證的制定與出具，與上一步類似，但需要注意更正相關(guān)信息，如改變摘要內(nèi)容、更改賬戶和金額等。
以上是履約保證金記賬憑證制定的基本流程，下面為大家總結(jié)一下編制中的要點(diǎn)：
履約保證金記賬，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收款情況，按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行。
記賬憑證的編號應(yīng)連續(xù)、統(tǒng)一，不得漏記或超范圍編制。
摘要內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確無誤，明確資金的來源和用途。
賬戶和金額應(yīng)與實(shí)際情況相符，借方和貸方應(yīng)有相應(yīng)的賬戶，且借貸平賬。
記賬憑證應(yīng)及時(shí)出具，并妥善保存，以備查賬核對。
為了幫助大家更好地理解履約保證金記賬的實(shí)際操作，下面以一個(gè)案例來分析具體情況：
某公司與甲方簽訂了一項(xiàng)采購合同，合同金額為120萬元，約定乙方作為履約保證金向甲方交納合同金額的10%，并約定履約期為一年。
收款人（甲方）：XXXX科技有限公司
出具人（乙方）：XXXX電子有限公司
收據(jù)編號：202309
收款金額：人民幣捌萬貳仟元整（￥120000.00）
收款目的：履約保證金
乙方（蓋章）：XXXX電子有限公司
乙方記賬：
借：其他應(yīng)收款——履約保證金12萬元
貸：銀行存款 12萬元記賬憑證編號：0901；
摘要：XX項(xiàng)目履約保證金；
賬戶：借方 XXXX電子有限公司 其他應(yīng)收款；貸方 XXXX科技有限公司 銀行存款；
金額：12萬元；
摘要說明：為履行與XXXX科技有限公司之合同，本公司交納履約保證金12萬元。
出具日期：XXXX年XX月XX日
合同履約期滿后，乙方可向甲方申請退還履約保證金。甲方核實(shí)后，出具“退款通知書”并進(jìn)行退款：
退款通知書
退款方（甲方）：XXXX科技有限公司
收款方（乙方）：XXXX電子有限公司
通知書編號：202310
退款金額：人民幣捌萬貳仟元整（￥120000.00）
目的：退還履約保證金
甲方（蓋章）：XXXX科技有限公司
乙方收到款項(xiàng)后，進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：銀行存款12萬元
貸：其他應(yīng)收款——履約保證金 12萬元記賬憑證編號：0902；
摘要：XX項(xiàng)目履約保證金退款；
賬戶：借方 XXXX科技有限公司 銀行存款；貸方 XXXX電子有限公司 其他應(yīng)收款；
金額：12萬元；
摘要說明：XXXX電子有限公司交納之履約保證金12萬元已退還；
出具日期：XXXX年XX月XX日
履約保證金記賬憑證的制定，需要注意相關(guān)法律規(guī)定，以及合同的具體約定，過程看似復(fù)雜，實(shí)際操作時(shí)有條不紊就能輕松應(yīng)對。以上就“履約保證金記賬憑證”為大家詳盡解讀了相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助！
