在商業(yè)活動中，履約保函是保證交易順利進行的常用手段。當企業(yè)向銀行申請開立履約保函時，銀行通常會要求對企業(yè)進行一定的審計，以評估其履行合同的能力和意愿。那么，銀行履約保函需要什么審計呢？
履約保函，是銀行應客戶申請開立的、保證客戶履行合同義務的一種信用擔保函。它是一種獨立擔保，銀行對受益人承擔付款責任不受任何條件限制。當合同一方（申請人）無法履行合同義務時，另一方（受益人）可以向銀行請求付款，以彌補其損失。
履約保函可以有效地保證合同的履行，減少商業(yè)風險，在國際貿易和工程承包等領域被**使用。銀行開立履約保函，可以增強合同一方的信心，促進交易的達成和順利進行。
銀行在開立履約保函時，需要對申請人進行一定的資格審查和風險評估。一般來說，銀行會要求申請人提供以下資料：
申請人的身份證明：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證等； 申請人的財務狀況：資產負債表、利潤表、現金流量表等； 合同文本：包括合同金額、履行期限和義務等內容； 擔保函樣本：包括擔保金額、有效期和受益人等內容。銀行將根據上述資料，對申請人進行審計，以評估其履行合同的能力和意愿。
銀行在開立履約保函時，需要對申請人進行審計的主要內容包括：
《國際審計準則》第3000號——《審計目標和一般原則》：該準則強調，審計的目標是增強信息透明度，提升信息的可靠性，從而使讀者能夠更好地理解被審計單位的財務狀況和經營成果。審計師應遵循一般接受的審計原則，包括獨立性、**性、保密性等。
《中國注冊會計師審計準則》第2001號——《審計業(yè)務的總體目標和注冊會計師的責任》：該準則指出，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的總體目標是，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見，以書面形式出具審計報告，表明財務報表是否按照適用的財務報告框架編制。注冊會計師應承擔相應的法律責任和道德責任。
企業(yè)的償債能力。銀行需要評估企業(yè)是否有足夠的償債能力，以確保其能夠履行合同義務。銀行通常會審查企業(yè)的資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報表，以分析其償債能力。
企業(yè)的履約記錄。銀行需要了解企業(yè)以往的履約記錄，包括是否曾出現過違約行為，以及違約的原因和處理結果。銀行可以通過查詢企業(yè)的信用報告、訴訟記錄等方式，了解企業(yè)的履約記錄。
企業(yè)的經營狀況。銀行需要評估企業(yè)的經營狀況，包括其主營業(yè)務、市場地位、管理水平等。銀行可以通過審查企業(yè)的財務報表、經營報告、行業(yè)分析等資料，了解企業(yè)的經營狀況。
企業(yè)的內部控制。銀行需要評估企業(yè)的內部控制體系是否健全，包括其財務管理、風險控制、內部審計等方面。銀行可以通過審查企業(yè)的內部控制手冊、財務制度、風險管理報告等資料，了解企業(yè)的內部控制狀況。
企業(yè)的外部環(huán)境。銀行需要分析企業(yè)所處行業(yè)的外部環(huán)境，包括市場行情、政策法規(guī)、技術發(fā)展等方面。銀行可以通過研究行業(yè)報告、政策文件、技術趨勢等資料，了解企業(yè)的外部環(huán)境。
銀行在開立履約保函時，一般會按照以下的流程進行審計：
接受委托。銀行接受企業(yè)的委托，并簽署審計協(xié)議，明確雙方的權利和義務。
準備審計。銀行了解企業(yè)的基本情況，包括其組織結構、業(yè)務性質、財務狀況等，并制定審計計劃。
實施審計。銀行按照審計計劃，收集和審查相關資料，包括財務報表、合同文本、擔保函樣本等，并進行必要的分析和測試。
出具報告。銀行根據審計結果，出具審計報告，包括對企業(yè)償債能力、履約記錄、經營狀況等方面的評估意見。
跟蹤反饋。銀行與企業(yè)保持溝通，跟蹤審計報告的反饋情況，并根據需要提供進一步的咨詢服務。
某工程承包公司計劃參與一項海外工程的投標，招標方要求提供銀行履約保函。該公司向銀行申請開立履約保函，金額為合同總價的10%。銀行在接受委托后，按照審計流程進行了審計。
銀行首先審查了工程承包公司的財務報表，包括資產負債表、利潤表和現金流量表，以評估其償債能力。然后，銀行了解了該公司以往的履約記錄，包括曾出現過一次違約行為，并分析了違約的原因和處理結果。
銀行還評估了工程承包公司的經營狀況，包括其主營業(yè)務、市場地位和管理水平。銀行發(fā)現，該公司在行業(yè)內具有較強的競爭力和良好的信譽。此外，銀行還審查了工程承包公司的內部控制體系，包括財務管理、風險控制和內部審計等方面，確保其能夠有效地控制工程風險。
**，銀行分析了工程承包公司所處行業(yè)的外部環(huán)境，包括市場行情、政策法規(guī)和技術發(fā)展等方面。銀行預測，該行業(yè)在未來具有較強的增長潛力，政策法規(guī)也將給予一定支持。
根據上述審計結果，銀行出具了審計報告，對工程承包公司的償債能力、履約記錄和經營狀況給予了積極的評估意見，并同意為其開立履約保函。該工程承包公司**終成功中標，順利完成了海外工程項目。
銀行履約保函是保證合同履行的一種有效手段，銀行在開立履約保函時，需要對申請人進行審計。審計的內容主要包括企業(yè)的償債能力、履約記錄、經營狀況、內部控制和外部環(huán)境等方面。銀行通過審計，可以有效地評估企業(yè)履行合同的能力和意愿，從而降低交易風險，促進商業(yè)活動的順利進行。
