沒(méi)收取履約保證金會(huì)計(jì)分錄：妥善處理，避免風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)交易中，履約保證金是一種常見(jiàn)的保證交易履行的擔(dān)保方式。當(dāng)一方當(dāng)事人需要保證另一方當(dāng)事人履行合同義務(wù)時(shí)，往往會(huì)要求其提供一定的擔(dān)保，而履約保證金正是一種常用的擔(dān)保形式。沒(méi)收取履約保證金，是指在實(shí)際交易中沒(méi)有收取對(duì)方的履約保證金，這往往是因?yàn)榻灰纂p方之間存在一定的信任，或者交易金額較小，交易風(fēng)險(xiǎn)較低。

那么，在會(huì)計(jì)處理上，沒(méi)收取履約保證金該如何處理呢？這需要根據(jù)具體的情況來(lái)判斷。沒(méi)收取履約保證金會(huì)計(jì)分錄，是會(huì)計(jì)處理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它涉及到會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、稅務(wù)處理等多個(gè)方面，需要仔細(xì)分析，妥善處理。

沒(méi)收取履約保證金會(huì)計(jì)分錄，是指在實(shí)際交易中沒(méi)有收取履約保證金的情況下，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和記賬處理。這涉及到會(huì)計(jì)分錄、賬務(wù)處理、稅務(wù)處理等多個(gè)方面，需要根據(jù)具體的情況來(lái)判斷和處理。下面，我們將從幾個(gè)常見(jiàn)的情況入手，詳細(xì)分析沒(méi)收取履約保證金的會(huì)計(jì)分錄處理方法，幫助企業(yè)妥善處理會(huì)計(jì)核算，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

常見(jiàn)情況分析：

一、服務(wù)類業(yè)務(wù)沒(méi)收取履約保證金

在服務(wù)類業(yè)務(wù)中，沒(méi)收取履約保證金是一種常見(jiàn)的情況。例如，某企業(yè)提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)，合同金額為100萬(wàn)元，合同規(guī)定預(yù)收50%的款項(xiàng)作為預(yù)付款，但沒(méi)有收取履約保證金。在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄如何處理呢？

1.會(huì)計(jì)分錄處理：

企業(yè)提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)，屬于服務(wù)類業(yè)務(wù)，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“交付貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中收取預(yù)收款項(xiàng)”的規(guī)定進(jìn)行處理。

在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

借：銀行存款 500,000

上述會(huì)計(jì)分錄中，借方反映了企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款金額，貸方反映了客戶預(yù)先支付的款項(xiàng)。

2.稅務(wù)處理：

在增值稅方面，按照《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條的規(guī)定，預(yù)收款不屬于增值稅的稅務(wù)調(diào)整范圍，因此，上述預(yù)收款不做增值稅的稅務(wù)調(diào)整。

在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預(yù)收款不計(jì)入企業(yè)的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不作為收入予以扣除。

二、銷售商品類業(yè)務(wù)沒(méi)收取履約保證金

在商品銷售中，也常常會(huì)出現(xiàn)沒(méi)收取履約保證金的情況。例如，某企業(yè)銷售一批商品，合同金額為100萬(wàn)元，合同規(guī)定預(yù)收30%的款項(xiàng)作為預(yù)付款，但沒(méi)有收取履約保證金。在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄如何處理呢？

1.會(huì)計(jì)分錄處理：

企業(yè)銷售商品，屬于銷售類業(yè)務(wù)，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“銷售商品”的規(guī)定進(jìn)行處理。

在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

借：銀行存款 300,000

上述會(huì)計(jì)分錄中，借方反映了企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款金額，貸方反映了客戶預(yù)先支付的款項(xiàng)。

2.稅務(wù)處理：

在增值稅方面，按照《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條的規(guī)定，預(yù)收款不屬于增值稅的稅務(wù)調(diào)整范圍，因此，上述預(yù)收款不做增值稅的稅務(wù)調(diào)整。

在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預(yù)收款不計(jì)入企業(yè)的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不作為收入予以扣除。

三、工程建設(shè)類業(yè)務(wù)沒(méi)收取履約保證金

在工程建設(shè)類業(yè)務(wù)中，沒(méi)收取履約保證金也是一種常見(jiàn)的情況。例如，某企業(yè)承接一項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目，合同金額為1,000萬(wàn)元，合同規(guī)定預(yù)收20%的款項(xiàng)作為預(yù)付款，但沒(méi)有收取履約保證金。在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄如何處理呢？

1.會(huì)計(jì)分錄處理：

企業(yè)承接工程建設(shè)項(xiàng)目，屬于工程建設(shè)類業(yè)務(wù)，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——建造合同》中關(guān)于“建造合同的會(huì)計(jì)處理”的規(guī)定進(jìn)行處理。

在這種情況下，會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

借：銀行存款 2,000,000

上述會(huì)計(jì)分錄中，借方反映了企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款金額，貸方反映了客戶預(yù)先支付的款項(xiàng)，并使用了“預(yù)收賬款-建造合同”科目，以區(qū)分一般預(yù)收賬款。

2.稅務(wù)處理：

在增值稅方面，按照《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，在建筑業(yè)執(zhí)行原營(yíng)業(yè)稅稅收政策，因此，上述預(yù)收款在計(jì)算增值稅時(shí)，不做調(diào)整。

在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的預(yù)付款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預(yù)收款不計(jì)入企業(yè)的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不作為收入予以扣除。

注意事項(xiàng)：

在處理沒(méi)收取履約保證金的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)類型：沒(méi)收取履約保證金的情況，可能發(fā)生在服務(wù)類業(yè)務(wù)、銷售類業(yè)務(wù)、工程建設(shè)類業(yè)務(wù)等不同類型中，需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類型，參照相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

區(qū)分預(yù)收款和履約保證金：預(yù)收款是指合同簽訂后，在實(shí)際履行前收取的款項(xiàng)，而履約保證金是指為保證合同履行而收取的擔(dān)?？铐?xiàng)。在會(huì)計(jì)處理上，預(yù)收款和履約保證金是不同的科目，需要準(zhǔn)確區(qū)分。

關(guān)注稅務(wù)處理：在處理沒(méi)收取履約保證金的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，需要關(guān)注增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，根據(jù)相關(guān)稅收政策和規(guī)定進(jìn)行處理，確保稅務(wù)合規(guī)。

及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：在實(shí)際業(yè)務(wù)中，沒(méi)收取履約保證金的情況可能發(fā)生變化，例如，后續(xù)收取了履約保證金，或者預(yù)付款轉(zhuǎn)為收入等，需要及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

總結(jié)：

沒(méi)收取履約保證金會(huì)計(jì)分錄，是會(huì)計(jì)處理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，沒(méi)收取履約保證金的情況并不少見(jiàn)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)類型、合同條款、稅務(wù)政策等因素綜合判斷，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄處理。同時(shí)，在處理時(shí)需要關(guān)注稅務(wù)合規(guī)、及時(shí)調(diào)整等問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。希望本文能為您提供有價(jià)值的參考，幫助您更好地處理沒(méi)收取履約保證金的會(huì)計(jì)分錄。