在現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)中，履約保函是用人單位和承包商之間重要的保障措施。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，往往需要提供履約保函，以確保對(duì)合同條款的履行負(fù)責(zé)。履約保函不僅僅是一個(gè)法律協(xié)議，它在企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中也扮演著重要的角色。本文將系統(tǒng)闡述企業(yè)如何正確做賬履約保函，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性及合規(guī)性。
履約保函通常由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)出具，目的是保障合同項(xiàng)下各方的權(quán)益，確保合同的執(zhí)行。一般情況下，履約保函的金額是合同總金額的一定比例，反映了企業(yè)履行合同的信用程度。當(dāng)企業(yè)未能履行合同義務(wù)時(shí)，受益方（通常是項(xiàng)目業(yè)主或采購(gòu)方）可以依據(jù)履約保函向出具保函的銀行請(qǐng)求賠償。
在簽訂合同之前，企業(yè)首先要評(píng)估合同對(duì)履約保函的需求。鑒于不同類型的合同（如工程合同、采購(gòu)合同等），所需的履約保函金額和形式可能各不相同。因此，企業(yè)應(yīng)明確合同條款中有關(guān)履約保函的要求，以便準(zhǔn)確辦理。
當(dāng)明確需求后，企業(yè)需要向其合作銀行提出履約保函的申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)需要準(zhǔn)備以下文件：
企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 稅務(wù)登記證副本 項(xiàng)目合同或協(xié)議副本 擔(dān)保人的相關(guān)材料（如需）例如，企業(yè)在為一個(gè)500萬元的工程合同申請(qǐng)履約保函時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備好相關(guān)的合同及企業(yè)資質(zhì)證明，并向銀行提交材料說明保函的用途及金額。
銀行在接到申請(qǐng)后，會(huì)對(duì)企業(yè)的資信狀況及申請(qǐng)材料進(jìn)行審核。審核通過后，銀行將與企業(yè)簽署《履約保函合同》，并根據(jù)雙方約定的條件出具保函。
在銀行出具履約保函后，企業(yè)需要在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的處理。履約保函的會(huì)計(jì)處理主要包括以下幾個(gè)方面：
4.1. 設(shè)定會(huì)計(jì)科目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)根據(jù)履約保函的性質(zhì)設(shè)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。一般情況下，履約保函的入賬科目可設(shè)定為“其他應(yīng)付款”或“保證金”。
4.2. 錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)企業(yè)需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入履約保函的相關(guān)信息，包括保函金額、受益方和合同編號(hào)等。入賬時(shí)，應(yīng)填寫憑證，注明保函的出具日期及有效期。
例如: 企業(yè)A在銀行申請(qǐng)了一份200萬元的履約保函，填寫日記賬時(shí)可如下處理：
借：其他應(yīng)付款——履約保函200萬元 貸：銀行存款200萬元 4.3. 定期核對(duì)及分析履約保函的后續(xù)管理至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)保函進(jìn)行核對(duì)，確保金額、有效期與實(shí)際合同一致。同時(shí)，若合同履行過程中發(fā)生變更或解除，企業(yè)需及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。
為了更好地理解如何做賬，我們通過具體案例做解釋。
假設(shè)企業(yè)B是一家工程公司，與一客戶簽訂了總額為1000萬元的建筑合同。根據(jù)合同要求，企業(yè)B需要提供10%的履約保函，即100萬元。企業(yè)B向銀行申請(qǐng)并成功獲得履約保函后，需在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做如下賬務(wù)處理：
如合同中規(guī)定履約保函有效期為一年，并在此期間沒有發(fā)生任何違約或變更，則企業(yè)需在每個(gè)會(huì)計(jì)期間估算履約保函的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估。
若履約保函到期后，企業(yè)B按期履行合同，則在合同終止后應(yīng)做如下處理：
借：銀行存款 100萬元 貸：其他應(yīng)付款——履約保函 100萬元以上通過明確的會(huì)計(jì)處理步驟，幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)上更加規(guī)范地應(yīng)對(duì)履約保函相關(guān)事宜。
在處理履約保函的賬務(wù)時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
及時(shí)更新信息：如保函經(jīng)審核后金額有所變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 合規(guī)性檢查：確保所有賬務(wù)處理符合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。 風(fēng)險(xiǎn)控制：定期評(píng)估履約保函的潛在風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避可能的財(cái)務(wù)損失。綜上所述，企業(yè)在處理履約保函時(shí)，需明確需求，規(guī)范申請(qǐng)和賬務(wù)處理，從而有效保障企業(yè)合規(guī)與財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。
