在工程投標領域，投標保函的發(fā)票能否抵扣是一個備受關注的話題。很多企業(yè)在投標時都會申請投標保函，以提升投標競爭力。那么，投標保函發(fā)票能否抵扣？有哪些注意事項？本文將從稅務角度深度解析，為您解答！
在工程投標領域，投標人往往需要提供投標保證金或投標保函，以確保中標后能夠與招標人簽訂合同，并履行合同義務。投標保函是投標人向招標人出具的、由銀行或保險公司等擔保機構擔保的書面承諾，保證投標人在中標后按照招標文件的規(guī)定與招標人簽訂合同，并履行合同義務。
那么，投標保函發(fā)票能否抵扣？這涉及到增值稅發(fā)票的抵扣問題。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，增值稅專用發(fā)票是納稅人購進貨物或者接受應稅服務，支付價款后，依法取得的抵扣進項稅額的憑證。因此，要判斷投標保函發(fā)票能否抵扣，需要明確投標保函是否屬于應稅服務范圍。
根據(jù)《財政部 *稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“金融商品轉讓服務，是指銀行業(yè)金融機構、證券公司轉讓在資本市場購買的股票、債券等有價證券的行為。包括：銀行業(yè)金融機構轉讓在資本市場購買的股票、債券等有價證券；證券公司轉讓在資本市場購買的債券等有價證券?！?/p>
由此可見，銀行或保險公司等擔保機構提供的投標保函服務不屬于金融商品轉讓服務，因此不能開具增值稅專用發(fā)票，其發(fā)票也不能抵扣。
案例：某建筑公司參加一項工程投標，中標后需要向招標方提供投標保函，因此向銀行申請了投標保函服務，并取得一份服務發(fā)票。該公司財會人員在進行稅務處理時，認為該筆服務費可以作為成本費用在稅前扣除，并準備抵扣發(fā)票上的增值稅進項稅額。
分析：根據(jù)上述稅法規(guī)定，投標保函服務不屬于應稅服務范圍，因此銀行開具的發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不能抵扣。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用，稅法規(guī)定可以扣除的，準予在計算應納稅所得額時扣除。該建筑公司取得的投標保函服務發(fā)票，不屬于合理的成本費用，因此不能在稅前扣除。
在實際操作中，企業(yè)在處理投標保函發(fā)票時需要注意以下幾點：
明確開票類型：投標保函服務不屬于應稅服務范圍，因此銀行或保險公司開具的發(fā)票一般為增值稅普通發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票不能抵扣進項稅額，也不能作為成本費用在稅前扣除。 合理核算：企業(yè)在核算時，應將投標保函費用計入管理費用或財務費用等相關科目，不能作為成本費用在稅前扣除。 謹慎識別：企業(yè)財會人員在處理發(fā)票時，應仔細辨別發(fā)票類型，避免將普通發(fā)票錯誤地當作專用發(fā)票抵扣，導致稅務風險。 留存資料：企業(yè)應將投標保函服務發(fā)票及相關資料妥善留存，以便應對稅務機關的檢查核查。總之，投標保函發(fā)票不能抵扣，企業(yè)在處理時應謹慎識別發(fā)票類型，合理核算，避免稅務風險。希望本文能幫助您清晰了解投標保函發(fā)票的相關處理問題，做好稅務規(guī)劃，規(guī)避不必要的損失。同時，也建議企業(yè)及時關注稅法變化，或咨詢**人士，確保稅務處理合規(guī)。
